自考中国税制知识点重要串讲:流转税制

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自考中国税制知识点重要串讲:流转税制

一个。流转税制度概述

(1) 定义:是以营业额为征税对象的税收总称,其中营业额包括商品营业额和非商品(服务)营业额。

(2) 我国现行流转税制包括增值税、营业税、消费税和关税。

(3) 流转税要素的设计原则与方法

1.纳税范围的选择(有两种):一般营业税:即将所有商品纳入征税范围。比如营业税。一般产品税:即只对特定商品的交易量征税。比如消费税(中国)。

2.税收的选择:增值税(中国)的每个流转环节都要征税。单步征税:

3.计税基础从价定率的选择:最基本的形式是具体定额:

两个。增值税

(1) 定义:以法定增值额为征税对象征收的一种税。

(2) 特点:只对企业新创造的价值或生产经营过程中的个人部分征税,即只对营业额的一部分征税。主要包括工资、利息、利润、租金等增值费用。

(3) 原因是“要解决按全部价值征税造成的重复征税问题”

(4) 不同国家增值税制度的异同

1.实现范围不同。部分实施:即只有部分流通环节全部实施,即所有流通环节全部实施

2.处理固定资产有不同的方法

(1) 消费性增值税:征税对象仅限于消费性物资。

特点:①固定资产购置税一次性全额扣除;②税基:消费型最小,生产型最大;③西方国家常用。(2) 所得型增值税:纳税对象相当于国民收入。特点:只扣除外购固定资产折旧部分的税款。

(3) 生产性增值税:征税对象相当于国民生产总值。

特点:所购固定资产不允许抵扣已缴税款。我国现行的增值税是生产型增值税。

使用了多少不同的税率

(1) 单一税率

(2) 差别税率(中国)基本税率17%高税率(奢侈品)低税率(生活必需品、小规模纳税人)零税率(出口商品)

4.不同的征税方式

(1) 直接计算方法:计算增值额加:增值额=工资+利润+税金+租金+属于增值项目的其他金额。减:增值额=当期销售额-按规定扣除的非增值额。增值税计算:增值税=增值税×税率

(2) 间接计算法(扣税)(中国/多数国家)应纳税额=销售额×增值税-本次购进已缴税额

(5) 功能/优势

1.有利于生产经营结构的合理化

(1) 它既具有税收的普遍性,又具有按增加值征税的合理性。有利于专业合作生产的发展。

(2) 适应各种生产组织的建立有利于扩大国际贸易和保护国内产品的生产

(1) 实行出口退税有利于出口的发展。

(2) 实施进口环节增值税,有利于维护国家利益,保护国内产品生产

3.有利于国家普遍、稳定、及时地获得财政收入。

(1) 普遍性:因为增值税是千方百计征收的

(2) 适时:即随售随征

(3) 稳定:

① 税收的对象是增值额,不受经济结构变化的影响。

② 专用发票的使用有效地控制了税源。

(6) 我国现行增值税征收制度1.征税范围:p103除农业生产和房地产外,所有销售或者进口的货物都要缴纳增值税,工业和非工业加工、修理、修理也要缴纳增值税。也就是说,只对工商业和修理业征税。

二.纳税人:在中国境内销售货物或者提供加工、修理、修理服务的单位和个人,以及进口货物的单位。

3.税率:

(1) 税率:1)有三个税率:(1)基本税率为17%

② 13%的低税率仅限于生活必需品、宣传文教用品、农产品和国务院规定的其他商品。

③ 零税率只适用于申报出口的货物。2) 特别规定:小规模纳税人税率为6%,其中商业小规模纳税人税率为4%。具体要求是,小规模纳税人销售额指100万/年的生产企业和180万/年的商业企业。小规模纳税人不得使用增值税专用发票,不享受税款抵扣,按规定税率计税。

(2) 设计原则:P10①基本保持原有税负

② 税率应该尽可能简单

③ 税率差距很小

④ 税率的适用范围根据货物种类确定

⑤ 低税率商品少

⑥ 零税率的适用

(1) 定义:指企业销售货物的应纳税额,按其销售货物的应纳税额全额转列法定扣除项目的应纳税额,作为企业销售货物的应纳税额。即:应交增值税=当期销项税额-当期进项税额,其中:当期销项税额=不含增值税销售额×税率。其中:不含增值税销售额=含税销售额△1+税率

(2) 决定因素(影响因素):销项税、进项税(3)销项税的具体确定

① 销项税:指纳税人为销售货物或提供应税劳务向买方收取的总价。包括所有额外的价格费用,但不包括已付的增值税。

② 确定销售额的特别规定:当销售价格不合理时,a按同期同类商品价格确定;B按应税价格的构成确定:应税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税=成本+利润+消费税;③ 规定a销售货物的起征点为600~2000元/月;B应税劳务的起征点为月销售额的起征点为200~800元C每次纳税额为每(日)营业收入的50~80元

(4) 进项税额的确定

① 发票上注明的税额

② 进口完税证明上注明的税额

③ 免税农产品抵税额=进货价格×10%(视同进项税额)不可抵扣进项税额:

1) 购置固定资产

2) 未按规定取得、保管增值税抵扣证明而购买货物或者应税劳务的。

3) 购进货物或者应税劳务的增值税抵扣凭证上未标明增值税。

4) 用于非应税项目的购进货物或应税劳务

5) 用于免税项目的货物或应税劳务

6) 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

7) 购货异常损失

8) 购进货物或者应税劳务用于在产品或者产成品发生非正常损失的

(5) 小规模纳税人计税方法的确定原则:生产企业和商业企业分别规定,年应纳税销售额在100万元以上或者180万元以下的纳税人为小规模纳税人。还必须辅之以定性标准,即税务机关要审批纳税人的会计核算是否健全。小规模纳税人与普通纳税人计税方法比较:同:

① 税基相同

② 进口货物应纳税额的计算是一致的

① 不得使用增值税专用发票

② 无扣税权

③ 税款是按征收率计算的

(6) 税收减免项目

(7) 收款管理

(8) 进口货物计税方法计税价格=到岸价格+进口关税+消费税进口关税=到岸价格×适用税率应纳税额=计税价格×税率

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